Входит прибыль до налогообложения. Прибыль до налогообложения: что это такое, как определяется? Как рассчитать прибыль предприятия

Главная / Паспорт РФ

Все коммерческие организации стремятся получать максимальную прибыль, поскольку именно ее величина определяет, насколько эффективна и успешна политика компании. Прибыль до налогообложения является именно тем показателем, расчет которого необходим для оценки реального результата хозяйственной деятельности.

Обсудим, что такое прибыль до налогообложения и в каких бухгалтерских документах она присутствует, а также рассмотрим формулу ее вычисления и наглядный пример.

Прибыль до налогообложения – это…

Словосочетание говорит само за себя: прибыль – совокупный положительный итог деятельности компании; до налогообложения – до наступления момента уплаты налога на прибыль. Смысл в том, что нужно определить цифру, на которую доходы превышают расходы без учета налога. Хотя, конечно, никто не застрахован от возникновения ситуации, когда прибыли нет, а есть убыток (безусловно, его величину также следует выяснить).

Расчет прибыли (убытка) до налогообложения нужен по нескольким важным причинам:

Любой организации требуется рассчитать размер чистой прибыли, чтобы при необходимости произвести ее распределение между участниками, а это неосуществимо без вычисления рассматриваемого показателя.
Прибыль до налогообложения позволяет определить налоговую базу и сделать расчет налога, который нужно уплатить. Конечно, сегодня любая фирма без труда выяснит все о своих долгах (например, осуществляется на нескольких интернет-порталах), однако не стоит до подобного доводить.
Если компанию постигло несчастье в виде убытка, то важно знать сумму компенсации.
Рационализация, то есть плавное снижение будущих затрат, возможна только в случае, когда компания имеет возможность в полной мере оценить результаты своей хозяйственной деятельности.
На основании рассчитанной прибыли до налогообложения можно впоследствии определить продаж, которую иногда называют индикатором ценовой политики организации, так как она показывает эффективность работы.
Показатель часто используется для расчета различных коэффициентов, иллюстрирующих состояние дел компании.

Важно: учет прибыли до налогообложения в обязательном порядке отражается в бухгалтерских документах компании, а именно в Отчете о финансовых результатах. Если получен положительный итог расчета, то сумма является прибылью; когда цифра отрицательна – компания столкнулась с убытком, который указывается в отчете в круглых скобках (-). Грамотное оформление и составление отчетности позволяет компании , хотя для начала бухгалтеру предприятия следует хорошо понимать, .

Формула расчета прибыли до налогообложения

Формула расчета прибыли до налогообложения выглядит довольно громоздко, поэтому лучше всего представить процесс вычисления показателя в виде нескольких этапов.

Расчет валовой прибыли или убытка

Валовой прибылью (убытком) является разница между выручкой, которую получила компания, и себестоимостью проданной продукции (или оказанных услуг).

Надо иметь в виду, что себестоимость сбытых товаров для торговых и производственных предприятий рассчитывается по-разному. Например, заработная плата работников может быть отнесена как к прямым, так и к косвенным затратам. Обычно в учетной политике компании четко определено, каким образом производится расчет себестоимости.

Формула вычисления валовой прибыли выглядит следующим образом:

Важно: стоит помнить, что результат может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток).

Вычисление прибыли от продаж (или убытка)

Если обратиться к терминологии, которая используется в Отчете о финансовых результатах, то прибыль от продаж практически эквивалентна операционной и представляет собой разницу между валовой прибылью и операционными расходами (коммерческими и управленческими).

Формула расчета прибыли (убытка от продаж):

Важно: когда компания получила валовый убыток, в представленную формулу рассчитанное значение потерь подставляется со знаком «минус». Также нельзя забывать о том, что отрицательный итог по расчету прибыли от продаж отражается в круглых скобках.

Расчет прибыли до налогообложения (или убытка)

Финальный штрих – определение непосредственно прибыли до налогообложения производится следующим образом:

Важно: как и в предыдущем случае, если компания получила убыток от продаж, то его сумма вносится в формулу со знаком «минус». Когда итогом расчета прибыли (убытка) до налогообложения становится отрицательная величина — это говорит об убыточной и непродуманной хозяйственной деятельности организации. Убыток в бухгалтерском отчете пишется в скобках.

Поскольку рассматриваемый показатель присутствует в Отчете о финансовых результатах () – представим формулу в другом виде, основываясь на кодах строк в документе:

Прибыль до налогообложения (строка 2300) = Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) + Доходы от участия в других организациях (строка 2310) + Проценты к получению (строка 2320) – Проценты к уплате (строка 2330) + Прочие доходы (строка 2340) – Прочие расходы (2350).

Часто возникает вопрос – что относится к прочим доходам и расходам? На самом деле однозначного ответа нет, так как каждая организация указывает данные моменты в своей учетной политике в соответствии с существующим законодательством. Например, обсудим . Если компания обладает земельным участком, то должна платить налог. Как учесть такой расход? Следует ориентироваться на ПБУ 1/2008, где ясно говорится: организация имеет право самостоятельно решить, основываясь на своей специфике и направленности, куда отнести сумму уплаченного земельного налога. Одни учитывают ее в прочих расходах, а другие – в затратах по обычным видам деятельности.

Важно: при определении доходов и расходов, необходимых для формулы, следует обратиться к законодательству – ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример расчета прибыли до налогообложения

Для наглядности рассмотрим пример – ниже представлен фрагмент Отчета о финансовых результатах:

В отчете видны произведенные вычисления:

Валовая прибыль = 151033 – 142197 = 8836 тысяч рублей.
Прибыль от продаж = 8836 – 5826 – 1585 = 1425 тысяч рублей.
Прибыль до налогообложения = 1425 +18 + 20 – 6 + 219 – 195 = 1481 тысяч рублей.

Совет: если прибыль вас не радует, то стоит заняться финансовым анализом – рассчитайте , оборачиваемости, ликвидности и т.д. Это позволит сделать выводы о состоянии дел, на основании которых можно разработать новую стратегию, направленную на рост продаж и увеличение прибыли.

Подводим итоги

Расчет прибыли до налогообложения обычно не приносит бухгалтерам особых трудностей, если в учетной политике предприятия четко определено, что входит в себестоимость продукции или услуг и какие статьи относятся на прочие доходы и расходы.

Обсуждаемый показатель позволяет в дальнейшем вычислить сумму налога на прибыль, однако надо понимать, что налоговый и бухгалтерский учет отличаются, поэтому бывают ситуации, когда нельзя просто умножить прибыль до налогообложения на ставку налога, чтобы получить сумму платежа. В данном случае нужно обращаться к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Экономическую деятельность любого предприятия необходимо оценивать для того, чтобы составить себе точное представление о том, насколько эффективно осуществляется управление компанией, какие риски существуют перед ней на сегодняшний день и каковы перспективы ее дальнейшего развития в будущем. Для этого проводится анализ многих важное место среди которых отводится такому, как прибыль до налогообложения.

Для того чтобы понять, каков экономический смысл данного показателя, необходимо, прежде всего, уяснить из чего он состоит. Прибыль до налогообложения состоит из прибыли от продаж, скорректированной на следующие показатели, выступающие в роли своего рода поправок:

Доходы или расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия. Данная категория включает в себя доходы и расходы, имевшие место на предприятии, однако, напрямую не связанные с продажами товаров и услуг, то есть его основной деятельностью. Данные доходы и расходы могут возникать при предоставлении некоторых активов в аренду, отчислений за использование дивидендов, приносимых в случае владения компанией различными ценными бумагами и так далее.

Доходы или расходы, именуемые как внереализационные. Данные доходы и расходы возникают в случае насчитывания штрафов или пени из-за невыполнения условий контрактов, уплаты неустоек, получения каких-либо средств безвозмездно (согласно а также прибыли или убытки прошлых лет, выявленные бухгалтерией лишь в текущем году.

Таким образом, прибыль до налогообложения определяется по формуле:
ПДО = ПП +/- ОД/Р +/- ВД/Р.

В данной формуле ПДО - это и есть рассчитываемый нами показатель, ОД/Р - это или же расходы, а ВД/Р - доходы или расходы, классифицируемые как внереализационные.

Как видим, прибыль до налогообложения представляет собой промежуточный показатель между прибылью от реализации и Нужно понимать, что для экономического анализа важно не просто значение данного показателя по принципу «больше - значит, всенепременно лучше», а большую роль играет структура данного показателя. Поскольку прибыль до налогообложения включает в себя три основных компонента, важно также определить соотношение между ними. Чем выше доля прибыли от продаж и чем ниже доля остальных составляющих, тем лучше и эффективнее построена система управления предприятием, и наоборот - чем выше доля случайных доходов и расходов, тем хуже налажен механизм работы фирмы. Значение прибыли до налогообложения может быть очень высоким, однако, если доля прибыли от продаж в ней относительно мала, это означает, что фирма существует лишь за счет случайных доходов, поток которых может прекратиться в любой момент. Таким образом, анализируя структуру данного показателя, можно сделать выводы о качестве функционирования системы управления фирмой.

Как видим, прибыль до налогообложения является важным показателем экономического состояния компании. Его анализ может много сказать о том, как развивается компания, насколько эффективно она управляется, и каковы дальнейшие перспективы ее развития. Данный показатель обязательно включается в финансовую отчетность предприятия и показывается в отчете о финансовых результатах, а также в отчете об убытках и прибылях компании. Правильный расчет данной цифры поможет правильно проинформировать контрагентов и потенциальных инвесторов о том, насколько эффективными будут их вложения, насколько надежным является данный объект инвестиций и какую прибыль они смогут получить в будущем. После того, как рассчитана прибыль до налогообложения, из нее начинают вычитаться суммы всех налогов, которые должно заплатить предприятие, и, таким образом, вычисляется показатель чистой прибыли предприятия - его основной

Прибыль до налогообложения – один из самых важных показателей финансового менеджмента. Когда речь идет о бюджетировании – это сумма, в отношении которой генеральный директор все еще волен принимать решения, тогда как чистой прибылью распоряжается собственник. Когда речь идет об отчетности, прибыль до налогообложения уже свершившийся факт – показатель эффективности деятельности компании и база расчета налога на прибыль для бухгалтера. Для банков и инвесторов – это показатель способности компании обслуживать новые кредиты и долговые ценные бумаги.

Суть показателя

Прибыль до налогообложения – это разность между доходом от всей деятельности и всеми расходами бизнеса, в том числе процентными расходами, амортизацией и налогами, уплачиваемыми вне зависимости от доходов компании. Налог на прибыль не входит в этот показатель.

Скачайте и возьмите в работу :

Чтобы убедиться в корректности прибыли (убытка) до налогообложения, рассмотреть порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения и пересчитать итоговую сумму этого показателя.

Как оценить порядок формирования прибыли или убытка до налогообложения

Чтобы оценить порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения в отчете о финансовых результатах, необходимо рассмотреть первичные документы за , а также изучить ее учетную политику, заключения аудиторов и требования законодательства за те же даты.

Значение показателя проверить и по счетам учета. В частности, показатель строки 2300 должен быть равен разнице между дебетовым и кредитовым оборотами по счету

Кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о том, что компания получила прибыль, а дебетовый – убыток. Этот остаток складывают из прибылей и убытков от основных видов деятельности и прочих доходов и расходов. Если у компании остаток дебетовый (полученный убыток), то в отчете о финансовых результатах по строке 2300 должен быть отражен показатель в круглых скобках.

Поэтому, проверяя учет прибыли (убытка) до налогообложения, важно убедиться в том, что по строке 2300 отчета о финансовых результатах приведена верная сумма. В том, что все убытки и прибыли учтены корректно, и в том, что сумма этого показателя указана с верным знаком (плюсом или минусом), а также совпадает с остатком по счету 99 и . Если при формировании этого показателя допущены существенные ошибки, искажения, это и может стать причиной увеличения убытков (или сокращения прибыли) в отчетном периоде. А значит, и неверных значений рентабельности компании и ее нормы прибыли.

Прибыль до налогообложения – это важнейший показатель экономической эффективности работы индивидуального предпринимателя или юридического лица. Такие показатели рассчитываются для каждого отчетного периода и отражаются в бухгалтерских документах.

Чем больше прибыль, тем эффективнее работает компания, но в первые месяцы начала деятельности вполне нормальным является превышение расходов над доходами. Для того чтобы запустить стартап и получать прибыль, изучите разные , проведите конкурентный анализ.

Виды прибыли и особенности расчета данных показателей налогообложения

Для того чтобы правильно рассчитывать размер отчислений, которые нужно уплачивать в бюджет, необходимо разобраться в понятии прибыли. Различают бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль (не путать с доходом!).

Основные виды прибыли, которые используются в бухгалтерском учете:

Валовая прибыль. Этот показатель еще называют доходом от обычного вида деятельности. Рассчитывается путем вычета себестоимости из выручки от реализации. В себестоимость (расходы от обычной деятельности) включаются материалы, заработная плата и прочие затраты на производство товаров или услуг.
Прибыль (убыток) от продаж. Для получения этого показателя из валовой прибыли вычитаются все коммерческие и управленческие расходы.
Прибыль (убыток) до налогообложения. Этот показатель включает в себя все операционные и внеоперационные доходы. Операционные доходы идут от продаж, от поступлений за пользование активами или интеллектуальной собственностью компании, от процентов за использование денежных средств предприятия (в банках или в качестве займов другим юридическим лицам) и т.д. Внереализационные доходы – это активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году; штрафы и неустойки, полученные по договорам; курсовые разницы; суммы кредиторской задолженности и т.д.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности. Такой расчет осуществляется путем вычета всех налогов, штрафов и пеней из прибыли до налогообложения.
Чистая прибыль. Рассчитывается как разница между прибылью и суммой чрезвычайных доходов (или расходов). К чрезвычайным доходам относятся страховые выплаты по возмещению убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и катастроф; стоимость материальных ценностей, которые остались при списании активов, непригодных для дальнейшего использования и восстановления.

Что нужно учитывать при расчете прибыли до налогообложения?

Неправильный расчет прибыли до налогообложения приводит не только к убыткам и санкциям от налоговых органов за поданную отчетность с недостоверными данными. Понимание того, какая деятельность или группа товаров приносит прибыль, а какая нет, дает возможность принятия эффективных управленческих решений, сокращения нерентабельных (неприбыльных) позиций и перенаправление освобожденных доходов на перспективные виды деятельности.

Многие индивидуальные предприниматели, которые работают без квалифицированного бухгалтера, не могут правильно посчитать себестоимость и, соответственно, оптимальную рентабельность (процент дохода) – при формировании стоимость продукта, которая должна перекрывать все расходы и включать в себя плановую прибыль.

Основные статьи себестоимости производства товаров, комплектующих, оборудования:

стоимость сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, использующихся в производстве данного продукта;
заработная плата работников, социальные отчисления в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, другие обязательные социальные сборы;
амортизация (износ) оборудования, специальных транспортных средств, участвующих в производстве товаров и закрепленных на балансе предприятия;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
прочие производственные расходы;
коммерческие расходы;
коммунальные платежи, аренда помещений и складов;
другие затраты.

При расчете прибыли до налогообложения руководствуйтесь нормативно-правовой документацией Российской Федерации - ПБУ (Положением о бухгалтерском учете, утвержденном Минфином РФ) №9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и т.д. При списании убытков, рассчитывая сумму налога на прибыль, бухгалтер имеет право списать полученный убыток (вычесть его из дохода) или же распределить его, перенося часть на будущее. Отложенный налоговый актив также отражается в бухгалтерских записях.

Совет: при формировании цены на товар необходимо учитывать не только себестоимость, но и плановую прибыль в размере среднерыночной наценки (в зависимости от новизны товаров и уровня конкуренции этот показатель может составлять 5-50%). Если вы для стартапа привлекли заемные средств под процент, нужно, чтобы процент доходности был выше этого показателя.

Как платить налог на прибыль и за какой период нужно подавать отчетность?

Налог на прибыль платится в виде авансовых платежей. При формировании суммы этого платежа бухгалтер ориентируется на показатели выручки от реализации в предшествующем периоде. Порядок оплаты авансовых платежей определяется размером общей выручки – если выручка не превышает 60 млн.рублей, предприятие обязано платить 1 раз в квартал, если превышает 60 млн.рублей – нужно платить 1 раз в квартал или 1 раз в месяц (при оплате авансового платежа, рассчитанного из фактической прибыли, необходимо подавать декларацию ежемесячно).

Для подачи разных отчетов определен разный . К таким периодам относится промежуток времени, в котором отражаются происходившие в это время факты операционной деятельности предприятия и фиксирующиеся в бухгалтерских отчетах.

Для разных типов отчетов предусмотрены различные промежутки времени:

Основной отчетный период равен календарному году (начинается 1 января, заканчивается 31 декабря), промежуточный – квартал, месяц. Предприятие подает бухгалтерскую отчетность за период с 1 января по 31 декабря, исключая случаи реорганизации или ликвидации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Финансовый год также равен продолжительности календарного года, но может быть начат в любой момент.
Отчетность по налогу на прибыль сдается каждый квартал (3 месяца). Для налогоплательщиков, которые производят расчет ежемесячного платежа с учетом фактически получаемой прибыли, отчетный период равен месяцу.
Отчетность по НДФЛ сдается 1 раз в квартал и потом за 1 год. рассчитываются для каждого работника предприятия с учетом его личных обстоятельств и прав на льготы. Чтобы узнать, и подать отчетность, учитывайте нормативные показатели налоговых вычетов, указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Любое коммерческое предприятие стремится к получению прибыли от своей деятельности. Размер прибыли, либо убытка до налогообложения – это показатель того, насколько эффективна работа компании. Данная величина отражается в финансовой отчетности и по ней можно судить о платежеспособности и степени надежности организации. Рассмотрим, как определяется этот показатель.

Финансовый результат: прибыль или убыток

Прибыль до налогообложения – это положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами компании до того, как из нее вычли сумму налога (на прибыль, либо налога, уплачиваемого на спецрежиме УСН , ЕНВД , ЕСХН). Если же сумма расходов превысила сумму полученных доходов, это означает, что деятельность компании по итогам периода убыточна.

В общем случае понять, каким будет финрезультат компании за определенный отчетный период, можно, если из суммы выручки от реализации товаров, услуг или продукции вычесть их себестоимость.

Определяя себестоимость, в нее следует включать стоимость необходимых для производства материалов и комплектующих, учитывать амортизацию , рекламные расходы, расходы по зарплате, страховым взносам и социальным выплатам работникам, стоимость «коммуналки» и аренды помещений и т.п. В каждом конкретном случае показатели определяются с учетом специфики деятельности, отрасли производства. При распределении доходов и расходов учитываются положения НК РФ, Положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 по доходам и расходам организации), а также иных нормативных актов.

В бухучете финрезультат компании отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» . Счет 99 корреспондирует со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» . Кредитовое сальдо счета 99 означает, что компания сработала с прибылью, сальдо по дебету говорит, что деятельность в отчетном периоде была убыточной.

Расчет прибыли (убытка) до налогообложения и отражение в отчетности

Сумма полученной прибыли (убытка) до налогообложения включается в строку 2300 Отчета о финрезультатах (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Убыток в отчете показывается в скобках, что означает отрицательный показатель.

Финрезультат до налогообложения рассчитывается в несколько этапов, при этом, если результат положителен, то получена прибыль, если отрицателен – убыток:

Сначала нужно определить валовую прибыль (убыток) , для чего из суммы выручки, без учета акцизов и НДС, вычитается сумма себестоимости продаж товаров или услуг. В себестоимость включаются расходы, связанные с основной деятельностью, за минусом НДС и акцизов. Результат отражается по строке 2100 Отчета о финрезультатах.
Далее рассчитывается прибыль (убыток) от продаж (строка 2200 Отчета о финрезультатах): из суммы валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300 Отчета о финрезультатах) определяется так: к сумме прибыли (убытка) от продаж прибавляются доходы от участия в других юрлицах, проценты к получению и прочие доходы, а затем из полученной суммы вычитаются проценты к уплате и прочие расходы.

Полученная прибыль до налогообложения – это показатель, который далее уменьшается на сумму налога (строка 2410 Отчета о финрезультатах). Если компания – плательщик налога на прибыль, его сумма должна соответствовать налогу, указанному в декларации. Те, кто работает на спецрежиме, по строке 2410 должны указывать сумму «своего» налога – «вмененного», налога при УСН, единого сельхозналога (приложение к письму Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).